Главная / Новости / 21.01.2015 /

Готовимся к изменениям в налоговом законодательстве: НДС

Сегодня нововведениями в законодательстве никого нельзя удивить. А порой данное событие можно даже спрогнозировать. В данном случае речь пойдет о НДС, ведь в этом направлении в прошлом году произошло значительное количество изменений, которые при этом, логически, требуют их продолжения.

Хотелось бы отметить, прежде всего, что доходы от НДС в этом году значительно подросли и составили чуть более ¼ части налоговых поступлений в федеральный бюджет. При этом сегодня повышать ставку НДС пока не планируют, а увеличить объем выплат правительство решила за счет мер административного характера. Основная идея заключается в том, что налогоплательщик, так или иначе, должен будет выплатить всю сумму по НДС в полном объеме. Многие, как известно, стремятся найти альтернативные варианты снижение суммы НДС, но при этом каждый также знает о том, что пока законодательно такие меры не предусмотрены и соответственно являются противозаконными.

Именно по этой причине российское правительство решило не наживаться за счет честных налогоплательщиков, которые готовы платить, даже если сумма будет выше, а постараться заставить платить НДС тех, кто пытается всякими способами снизить сумму налогообложения или не выплачивать ее вовсе.

Изменения коснулись следующих направлений: процедура сдачи отчетности и контроль за выплатами НДС.

В первую очередь хотелось бы сказать о таком важном изменении, как содержание и форма декларации по НДС. Об этом более подробно уже рассказывалось ранее. В данном случае речь идет об изменениях в п. 5.1 ст. 174 НК РФ на основании Приказа Минфина России от 29.10.14 г. № ММВ-7-3/558.

Хотелось бы вкратце напомнить о произошедших изменениях. Так согласно поправкам, которые вступили в силу в 2014 году:

• Декларация должна подаваться в электронном виде;
• Больше нет необходимости вести журналы учета выставленных и полученных счет фактур;
• В поданной Декларации необходимо отражать информацию которые указана в книги покупок и книги продаж организации.

Что касается тех лиц, которые не являются налоговыми агентами — в данном случае имеются ввиду экспедиторы, застройщики и посредники — выступая в роли налоговых агентов, они должны выполнять следующие обязательства:

• Аналогично, как и в первом случае, предоставлять декларацию в электронном виде;
• Излагать в декларации информацию относительно прописанных в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании указанной деятельности;
• Соответственно вести вышеуказанные виды журналов.

При этом необходимо отметить, что вышеперечисленные лица, которые не являются ни налоговыми агентами, ни налогоплательщиками, должны также через электронный сервис представить журнал учета счет фактур в инспекцию ФНС.

Еще раз хотелось бы напомнить, что декларация НДС с начала 2015 года не может быть подана в бумажном виде. Данное обстоятельство может стать причиной привлечения к административной ответственности.

Используя вышеописанную процедуру, можно отметить, что налоговый орган в значительной степени упростил себе работу и теперь сможет без особого труда сопоставить сведения, которые были предоставлены налогоплательщиком и его контрагентами. И при этом совершенно нет необходимости прибегать к помощи инспекторов, которые, прежде чем найти противоречия в представленной информации, должны были перебрать множество бумажных отчетов.

К тому же, сегодня существует автоматизированная система контроля НДС-2 (АСК НДС-2), которая выполняет данную работу самостоятельно.

Хотелось бы более подробно описать возможности данного сервера.

Впервые данный проект появился в Казани в 2014 году. Если у кого-то появится желание более подробно изучить специфику данной программы, можно зайти на сайт ФГУП «Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы»: http://www.gnivc.ru/power_home/certification_center/specoperator/nds2/.

В настоящей новости хотелось бы также вкратце описать ее особенности. Так, функции программы заключаются в следующем:

Все полученная информация, изложенная в декларациях, будет помещена в единую базу данных, которая называется «Big Data». Далее будет происходить автоматический анализ информации и ее сопоставление. Как уже было сказано ранее, в данной системе будет находиться информация от налогоплательщиков и контрагентов, что позволит с точностью выяснить достоверность каждой указанной в декларации суммы НДС.

Полученная информация будет рассмотрена подразделением ФНС, которое было создано специально для этих целей. После проверки полученные данные (как представляется, именно те, которые указывают на недобросовестность того или иного налогоплательщика) будут предоставлены в территориальные органы, что станет впоследствии причиной проверки тех компании, которые вызвали подозрение.

После вышесказанной информации хотелось бы отметить, что данных мер недостаточно для того чтобы, привлечь к ответственности налогоплательщика или его контрагента. По этой причине был разработан дальнейший план мероприятий, который позволит проверить, была ли уплачена НДС и если да, то в каком объеме.

О данных изменениях сказано в НК РФ, а именно в статье 88 (п. 8.1), ст. 91 (п. 1), ст. 92 (п. 1). Так, на основании данных норм, теперь расширен круг полномочий налоговых органов, которые могут, не направляясь в офис подозрительной компании с выездной проверкой, выполнить подобную процедуру из офиса. Речь идет о возможности:

• Получения от налогоплательщика документов, которые имеют непосредственное отношение к предоставленной декларации (счета фактуры и т.д.);
• Возможность посещать с проверкой помещение компании, истребовать документы и предметы налогоплательщиков. При этом существуют ограничение на осуществление полномочий. В данном случае речь идет о таких случаях:
• Когда подается декларация НДС с целью возмещения;
• Когда противоречивая информация становится причиной понижения ставки НДС.

Хотелось бы сказать, что основания для проверки должны быть обязательно указаны в постановлении на проведение осмотра. В противном случае данная процедура считается недействительной.

При этом доподлинно неизвестно, что конкретно будет служить основанием для осмотра: только лишь указание на выявление противоречий или более подробная информация с указанием конкретных лиц и пунктов декларации. Как известно, от этого зависит, что впоследствии при проверке будут требовать налоговые органы от налогоплательщиков.

Хотелось бы подвести некоторый итог.

Стираются различия между выездной и камеральной проверками. Единственным что остается неизменным — их периодичность. При этом камеральная проверка становится довольно затяжным мероприятием, так что неудивительно будет, если на фоне камеральной проверки будет происходить выездная.

Так можно констатировать, что со временем поступления в бюджет значительно увеличатся, ведь нарушать закон станет как минимум небезопасно. Несомненно, нарушать закон небезопасно всегда, но в данной ситуации ранее был шанс, что незначительный недочет просто не будет отмечен. Сегодня такие шансы в некоторой степени уменьшились.

Самое интересное, что происходит это за счет добросовестных налогоплательщиков. Ведь именно благодаря им автоматизированная система сможет в большей степени сосредоточиться на тех, кто пока надеется уйти от ответственности.

P.S.

Хотелось бы сделать дополнительный акцент на следующих направлениях:

• Несмотря на то, что журналы полученных и выставленных счетов-фактур больше не нужны, стоит продолжать их вести для себя самостоятельно. В определённый момент данное обстоятельство может сыграть добрую службу;
• Действовать по принципу «Семь раз проверь, один отрежь» и еще раз перед отправкой убедиться, что информация в журналах и в декларации совпадает;
• Не тянуть с подачей декларации, а сделать это заранее;
• Стараться как можно активнее взаимодействовать с налоговым органом во время камеральной проверки. Предоставлять необходимую информацию в наиболее сжатые сроки. Указать, что причиной занижение суммы стало желание указать ее к вычету в следующем квартале;
• Во время выездной проверки необходимо проверить документы налогового органа на наличие мотивированного основания для проверки и подписи руководителя.

Можно с уверенностью сказать, что, несмотря на то, что данный электронный механизм не будет сразу в полной мере выполнять все функции, а потребуется налаживание системы. Тем не менее, данная процедура в значительной степени увеличит прозрачность деятельности предприятий.

 

Все новости

 

См. также